El impuesto sobre la renta nació en 1924, es progresivo y hoy aporta cerca de la mitad de lo que recauda el SAT. Explicamos cómo se calcula con un ejemplo.
Esta semana la Cámara de Diputados rechazó eliminar el cobro del Impuesto Sobre la Renta (ISR) al aguinaldo, lo que reabrió un debate sobre cuánto se le quita al trabajador. Para entenderlo, conviene saber qué es este impuesto y cómo se calcula.
Qué es el ISR
El ISR es el impuesto que se cobra sobre lo que una persona o una empresa gana. Lo pagan las personas con ingresos por sueldos, honorarios, rentas o negocios, y las empresas por sus utilidades. Es progresivo: entre más ingresos, mayor es el porcentaje que se paga sobre la parte más alta.
Cómo se calcula
La tarifa mensual de 2026 para personas físicas va de 1.92% a 35%, en 11 tramos, según una tabla basada en la Resolución Miscelánea Fiscal 2026. Cada tramo tiene una cuota fija más un porcentaje sobre lo que excede del límite inferior del tramo.
Un ejemplo ilustrativo con un sueldo mensual de $15,000:
- Cae en el tramo de $14,644.65 a $17,533.63, con cuota fija de $1,339.14 y 17.92% sobre el excedente.
- El excedente es de $355.35, y 17.92% de esa cantidad es $63.68.
- El ISR del mes sería de unos $1,402.82, cerca de 9.4% del sueldo.
La clave: la tasa más alta solo se aplica a la parte del ingreso que cae en ese tramo, no a todo el sueldo. El cálculo es ilustrativo, lo hicimos con una tabla de terceros y debe confirmarse en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea del SAT. Además existe un subsidio al empleo para ingresos bajos: según esa tabla llega a $407.02 mensuales y desaparece desde un ingreso de unos $7,382 al mes.
Las tablas de 2026 se actualizaron porque la inflación acumulada de noviembre de 2022 a noviembre de 2025 fue de 13.21%, según el Instituto Mexicano de Contadores Públicos citado por Bloomberg Línea. La ley obliga a actualizarlas cuando la inflación acumulada supera 10%.
Qué pasa con el aguinaldo
El aguinaldo está exento de ISR hasta 30 veces la UMA (Unidad de Medida y Actualización). Con la UMA diaria de 2026, de $117.31, ese tope es de $3,519.30. Solo el excedente se grava. Por ejemplo, con un aguinaldo de $7,500, el ISR se calcularía sobre unos $3,980.70 y no sobre el total.
Eso es lo que PAN y PRI buscaron eliminar y la mayoría de Morena y aliados rechazó el 14 de octubre, por 322 votos contra 115, según NLD TV y Diario Evolución. Por eso decir que “41.3 millones de trabajadores pagan ISR sobre el aguinaldo” es impreciso: esa cifra es de un diputado del PAN y se refiere a quienes tienen derecho a aguinaldo, y a una parte del monto.
De dónde viene el impuesto y quién lo propuso
- 1921: el Impuesto del Centenario, un gravamen federal extraordinario y de pago único, fue un antecedente. Las fuentes dan dos fechas: decreto del 3 de agosto.
- 1924: la reforma encabezada por el secretario de Hacienda, Alberto J. Pani, creó el ISR como impuesto directo y progresivo sobre sueldos, salarios y utilidades, organizado en siete cédulas.
- Contexto: en 1923 el presupuesto cerró con un déficit de 58 millones de pesos y cayeron los ingresos petroleros, lo que llevó a buscar impuestos interiores. Industriales y comerciantes lo criticaron como “injusto y anticonstitucional”, según el estudio de la UAM.
- 1925: la primera ley con el nombre de Ley del Impuesto Sobre la Renta, del 18 de marzo.
- 1964: se abandona el sistema por cédulas y la ley se divide entre empresas y personas físicas.
- 2014: reformas que, según Gestiopolis, subieron la tasa máxima de retención a 35%.
Las fuentes que revisamos solo nombran a Pani como autor de la reforma de 1924; no confirman un papel de otros funcionarios. Tampoco aclaran cuál es la ley vigente hoy. Sabemos, como dato general, que la Ley del ISR en uso es la publicada en diciembre de 2013 y vigente desde 2014.
Cuánto pesa en las finanzas públicas
- En 2025 el ISR recaudó 2 billones 889 mil millones de pesos, según el SAT. Con las cifras publicadas, el cálculo es de cerca de 54% de la recaudación tributaria (5.35 billones). El porcentaje es nuestro, no del SAT.
- Según México Evalúa, citada por UnoTV, las grandes empresas aportan 52% de lo recaudado por ISR y los asalariados 25%.
- La misma nota indica que 54% de la fuerza laboral está en la informalidad y no paga ISR, y que el ISR equivale a cerca de 3.7% del PIB, frente a un promedio de alrededor de 8% en la OCDE.